個稅扣繳手續費返還相關熱點問答

1、什么是個稅手續費返還？比例是多少？其他稅有沒有？

企業發放工資時代扣代繳員工個稅，可以從稅務機關取得個稅總額2%的手續費返還。其他稅種比如增值稅、企業所得稅等這些稅種是企業的應該繳納的稅種，但個人所得稅的納稅人是領受工資的員工個人，企業只是代稅務收代稅務局繳納，相當于幫稅務局的忙（收稅），所以會有手續費返還，而其他稅沒有。

2、是否需要申請？申請時間？

個稅手續費返還需要申請，不申請視同放棄。

申請時間為每年的1月1日-3月30日。（需要注意不是月末的3月31日，比較特殊）

3、如何申請？

登錄自然人電子稅務局（扣繳端），“退付手續費核對”模塊，按提示操作在線即可申請。

4、該筆手續費怎么用？

一是用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員（即：歸個人）；

二是用于代扣代繳工作的管理支出（即：歸公司）。

5、該筆手續費獎勵給個人是否繳納個人所得稅？

若獎勵給辦理代扣代繳手續的相關人員不交個稅；獎勵給非相關人員則應并入員工當期工資薪金計征個稅。

6、該筆手續費是否需要繳納增值稅？

需要，應按“經紀代理服務”繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規模納稅人征收率為3%（按政策，2023年可減按1%征收率）

7、該筆手續費是否需要繳納企業所得稅？

需要。

8、該筆手續費怎么做賬務處理？

收到手續費時

借：銀行存款

貸：其他收益/營業外收入

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額（或應交稅費-應交增值稅）

發放給相關財務人員：

借：管理費用等

貸：銀行存款

9.我企業為員工代扣代繳個人所得稅，聽說稅務部門會退付一筆手續費，請問具體的返還比例是多少？

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

根據《國家稅務總局關于發布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）第十七條規定，對扣繳義務人按照規定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續費。不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款。

10.企業申請扣繳手續費返還有時間限制嗎？

根據《財政部 稅務總局 人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規定，“三代”稅款手續費按年據實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。

代扣、代收扣繳義務人和代征人在年度內扣繳義務終止或代征關系終止的，應在終止后3個月內向稅務機關提交手續費申請資料，由稅務機關辦理手續費清算。

11.納稅人如何在自然人電子稅務局（扣繳端）申請個人所得稅扣繳手續費退付?

納稅人登錄自然人電子稅務局扣繳端，在【退付手續費核對】模塊申請辦理2022年度個人所得稅扣繳手續費退付。